【內地稅制】港人北上搵食點交稅?

理財 12:34 2018/12/06

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繼著名藝人范冰冰逃稅一案後,內地再流傳一份有關演藝界人士逃稅的名單,引起兩岸社會激烈討論。假若港人前往內地工作,尋找其他工作機會,面對較陌生的工作環境和稅務制度,應該需要留意甚麼地方?內地個人所得稅的計算方法是如何?最後又有甚麼方法保障自己?

早前全國人民代表大會通過「個人所得稅法修正案」,但在中港避免雙重徵稅的安排下,港人跨境在內地工作只需在以下情況需要繳交個人所得稅,如一年內在內地居住累計超過183天及受僱於中國境內公司,並由中國境內外公司或僱主支付薪金,僱主便需向內地政府申報繳納僱員的個人所得稅。新修訂的納稅人基本扣稅額為每年6萬元(或每月5,000元)。

內地個人所得稅稅率表(「工資薪金所得」適用)

熟悉內地稅務的香港稅務學會理事邊宗偉解釋,他指港人在內地工作的納稅義務,主要根據其內地居民與非居民納稅人身份,因內地居民是以年繳方式納稅,以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的餘額,為應納稅所得額。

「專項扣除」包括基本養老、醫療、失業保險和住房公積金等,而「專項附加扣除」包括子女教育、繼續教育、大病醫療、贍養老人等支出等。非居民的工資、薪金所得是以月繳方式納稅,以每月收入額減除費用五千元后的餘額為應納稅所得額。

如何計算內地個人所得稅?

假設香港人李先生在深圳一間跨國公司任職行政部經理,月薪45,000人民幣元,他在內地居住超過183日,只有週末才回港。

  • 應納稅額 = (實際薪金收入 - 基本扣除額) × 適用稅率 - 速算扣除數

根據上述稅計方式,聘用李先生的內地跨國公司應納稅額為(45,000 – 5,000)x 30% - 4410 = 7,590人民幣元。

因內地個人所得稅稅制是採用累進制的,「速算扣除數」正是方便納稅人以隸屬級數的稅率計算時,抵消較低級數所多徵收的稅額。

如何保障自己應否繳稅的責任?

邊宗偉表示若非內地居民的港人在從內地公司賺取工資、薪金時,多數是該支付薪金的公司負有代扣代繳義務,並需按月繳納稅項。他建議港人可向其公司收取「完稅憑證」副本,以作保障。

撰文 : 黃素珊 hket記者

欄名 : 理財學堂

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